Začelo se je – vodenje DDV evidenc po novem

Vesna Ambrožič v tokratnem blogu povzema nekaj vprašanj, ki smo jih prejeli na OZS s področja evidenc DDV, ki jih je potrebno voditi od 1.7.2025 po novih predpisih, pa jih je potrebno prvič posredovati na FURS avgusta (ali oktobra trimesečni zavezanci). O pravnih podlagah smo že pisali, zato tokrat predstavljamo zgolj praktične primere.

1. Prejet račun za kotizacijo za udeležbo na konferenci, ki je (v živo) potekala v tujini. Ali se vpisuje v evidence DDV?

V evidence se ne vpisujejo računi tujcev, razen tistih, kjer je potrebna samoobdavčitev (glej npr. vprašanje in odgovor 3.).

Glede na 29. člen ZDDV-1 je kraj opravljanja storitev v zvezi z vstopninami na izobraževalne prireditve (vključno s pomožnimi storitvami), ki se opravijo davčnemu zavezancu, kraj, kjer te prireditve dejansko potekajo. Torej, kraj obdavčitve v tem primeru je v tujini, zato organizator na izdanem računu zaračuna DDV države, kjer je konferenca potekala. Tak dogodek je obdavčljiv v drugi državi in ne v Sloveniji.

• Kaj pa računi za gorivo, ki ga točimo v Nemčiji za katerega bomo v Nemčiji zahtevali povračilo DDV (avtocesta-DKV)?

Tudi taki računi niso predmet DDV v Sloveniji, ampak v Nemčiji. Gre namreč za transakcijo, kjer je kraj obdavčitve Nemčija. V tem primeru se vračila DDV iz drugih držav članic ne evidentirajo v obračunu DDV-O in tudi ne v evidencah DDV-O.

2. Kaj točno se vpisuje v polje P27 evidence obračunanega DDV?

V polje P27 evidence obračunanega DDV se vpisuje:

• storitve po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1, ki so opravljene davčnim zavezancem s sedežem izven Unije (storitve, katerih kraj obdavčitve je v skladu s prvim odstavkom 25. člena ZDDV-1 tretja država ali tretje ozemlje),
• storitve, katerih kraj obdavčitve je v skladu s členi 26. do 30.f druga država članica,
• izvoz blaga, ki ni opravljen iz Slovenije (prodaja blaga kupcu iz tretje države, pri čemer je izvoz, opravljen iz druge države),
• storitve, katerih kraj obdavčitve je izven Slovenije in za katere ima davčni zavezanec v skladu s c) točko drugega odstavka 63. člena ZDDV-1 pravico do odbitka (transakcije, ki so oproščene v skladu s točkami 1 in 4 (a) do (e) 44. člena ZDDV-1, če ima naročnik sedež zunaj Unije ali če so te transakcije neposredno povezane z blagom, namenjenim za izvoz iz Unije.

3. Prejet račun za obratovalno takso iz države članice s klavzulo »Reverse-charge«. Kako v evidence vpišem tak račun?

Pravilno je, da se za prejete storitve iz EU, za katere velja, da je kraj obdavčitve v državi članici sedeža prejemnika storitve (po 25/1 ZDDV-1), naredi samoobdavčitev. Zap. Številka v DDV-O je, kot ste pravilno napisala 32.a; v evidencah pa ta račun zavedete tako v evidenci obračunanega DDV, kot v evidenci odbitka DDV. V evidenci obračunanega DDV znesek DDV vpišete v P24, v evidenco odbitka DDV pa davčno osnovo vpišete v P8, odbitni DDV pa v polje P18 (v priemru, da imate pravico do odbitka DDV).

4. Kako evidentiram stroške za prejete finančne storitve (npr. provizijo)?

Prejem oproščenih finančnih storitev: v tem primeru se lahko v evidenco odbitka DDV za posamezno obdobje poročanja evidentirajo prejete oproščene finančne storitve zbirno po posameznem izvajalcu storitev. Oproščene prejete storitve se evidentirajo v polju 33 DDV-O in P14 v evidenci odbitka DDV. Pozor, na izpisku stroškov provizije mora biti razvidno, da DDV ni obračunan v skladu s 4. točko 44. člena ZDDV-1 (ali sklicevanje na primeren člen Direktive o DDV)

5. Opravljam storitve zavezancem iz tretje države (25/1 ZDDV-1), kako v evidence vpišem njihovo DDV številko?

Glede zapisa v evidence DDV za opravljene storitve zavezancem v tretjih državah (ne EU), velja da se v evidence obračunanega DDV v polju P6 (koda države članice kupca) ne navaja kode države kupca (ker je ta iz tretje države), ampak se celotna DDV številka (z oznako države) navede v polju P6DS (kupčeva ID številka za DDV).